Sømandsfradrag og DIS-ordningen: Nedsat skat for søfolk

Arbejder du som søfarende på et DIS-registreret skib, skal du ikke betale skat af den indkomst, du tjener om bord – hyren er fastsat som en nettohyre. Sejler du uden for begrænset fart, er der desuden et sømandsfradrag på 56.900 kr. om året – eller 105.000 kr. på skibe på 500 BT eller derover, der ikke bruges til regelmæssig passagersejlads mellem havne i EU/EØS. Fradraget erstatter de almindelige lønmodtagerfradrag. Her er, hvordan DIS-ordningen og sømandsfradraget virker, og hvem der er dækket.

DIS-ordningen og sømandsfradraget — nøgletal

Hvad er DIS-ordningen?

DIS står for Dansk Internationalt Skibsregister. Ordningen er skabt for at gøre det konkurrencedygtigt at sejle under dansk flag. Er du fuldt skattepligtig i Danmark og arbejder om bord på et DIS-registreret skib, som udelukkende bruges til formål, der kan omfattes af tonnageskatteloven, nedsættes din samlede indkomstskat med den skat, der forholdsmæssigt falder på DIS-indkomsten. I praksis betyder det, at du ikke skal betale skat af den indkomst, du tjener på skibet. Har du anden indkomst ved siden af, skal du betale skat af den som normalt.

Skattefritagelsen er betinget af, at løn og godtgørelser er fastsat under hensyn til skattefritagelsen – derfor aflønnes DIS-søfolk typisk med en nettohyre. Samme regler kan gælde ved arbejde om bord på skibe, der er registreret i en anden EU- eller EØS-stat og sejler under EU/EØS-flag, hvis arbejdsgiveren er godkendt af Skattestyrelsen.

Nettohyre: hvorfor du ikke mærker fradragene direkte

Når du sejler under DIS-ordningen og er på nettohyre, får du ingen direkte skattebesparelse af dine individuelle fradrag, fx indbetalinger til privattegnede pensionsordninger, negativ nettokapitalindkomst (renteudgifter) og ligningsmæssige fradrag. I stedet kan du søge Udligningskontoret for Dansk Søfart om et kompensationsbeløb svarende til skatteværdien af de uudnyttede individuelle fradrag. Du får dog ikke kompensation for fradrag, der gælder alle sømænd – som sømandsfradraget og personfradraget – fordi de allerede er indregnet i nettohyren.

Hvad er sømandsfradragets størrelse?

Sømandsfradraget er et årligt beløb – ikke en dagssats. Arbejder du uden for begrænset fart om bord på et dansk eller udenlandsk skib, der udelukkende bruges til erhvervsmæssig befordring af passagerer eller gods, som bugser- og bjærgningsfartøj eller som kabellægningsfartøj, er fradraget 56.900 kr. Har skibet en bruttotonnage på 500 t eller derover, er fradraget 105.000 kr., medmindre skibet bruges til regelmæssig passagersejlads mellem havne i EU- eller EØS-lande. Skibet skal være registreret i Danmark eller et andet EU/EØS-land og sejle under EU/EØS-flag, og dine forhyringsvilkår skal svare til det sædvanlige for søfolk.

Har du kun lønindkomst om bord en del af året, eller er du ansat på deltid, nedsættes fradraget forholdsmæssigt. Arbejder du fx på et skib halvdelen af året, får du sømandsfradrag for 6 måneder – og almindelige fradrag for de perioder, hvor du arbejder andre steder.

Hvem er dækket?

DIS-ordningen gælder lønindkomst ved arbejde om bord på skibe registreret i Dansk Internationalt Skibsregister, som udelukkende bruges til formål, der kan omfattes af tonnageskatteloven. Sejler skibet i begrænset fart – fx færgeruter under 50 sømil som Helsingør-Helsingborg eller Rødby-Puttgarden – er DIS-indkomsten stadig skattefri, men så får du ikke sømandsfradrag. I stedet kan du trække fx kørsel, fagforening, a-kasse og efterlønsbidrag fra.

Arbejder du på et skib i Dansk Almindeligt Skibsregister (DAS) uden for begrænset fart, betaler du skat af hyren, men får automatisk et årligt sømandsfradrag på de samme beløb. Stillinger om bord er fx navigatør, maskinmester, matros, kok og elektriker.

Kan du kombinere sømandsfradraget med andre fradrag?

Kun i begrænset omfang. Sømandsfradraget erstatter de almindelige lønmodtagerfradrag:

• Befordringsfradrag: Når du tager sømandsfradrag, kan du ikke samtidig få fradrag for kørsel.
• Fagforening og a-kasse: Kontingent til fagforening og a-kasse kan heller ikke trækkes fra oveni – efterlønsbidraget er dog undtaget.
• Rejsefradrag: Kan du få sømandsfradrag – eller er du omfattet af DIS-ordningen – er du ikke omfattet af reglerne om rejsefradrag.

For de perioder af året, hvor du arbejder andre steder, kan du få de almindelige fradrag. Tjek alle dine fradrag i vores guide til alle fradrag.

Regneeksempel: Jesper sejler containerskib

Jesper er maskinmester på et DIS-registreret containerskib på over 500 BT, som sejler uden for begrænset fart og ikke bruges til passagersejlads. Han er ansat på skibet hele året. Han skal ikke betale skat af hyren fra skibet, og hans sømandsfradrag er det forhøjede fradrag på 105.000 kr. Da fradraget ikke kommer automatisk i den forhøjede udgave, retter han selv felt 453 på forskudsopgørelsen til 105.000 kr. og noterer sine DIS-dage i felt 741. Fordi Jesper er på nettohyre, giver sømandsfradraget ham ingen ekstra skattebesparelse – det er allerede indregnet i hyren. Har han fx renteudgifter, kan han i stedet søge Udligningskontoret for Dansk Søfart om kompensation for skatteværdien af dem. Havde Jesper kun været ansat på skibet halvdelen af året, var fradraget blevet sat ned til 105.000 × 6/12 = 52.500 kr.

Hvad med AM-bidrag og dagpenge under DIS?

Lønindkomst, der er omfattet af DIS-reglerne, indgår ikke i grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag, så du betaler ikke AM-bidrag af den. Er du medlem af en a-kasse, omregnes DIS-indkomst efter særlige regler, når din ret til dagpenge og din dagpengesats opgøres. Spørg din a-kasse eller dit fagforbund, hvis du er i tvivl om, hvordan din hyre tæller med.

Skat til søs er anderledes

DIS-ordningen og sømandsfradraget er blandt de mest specialiserede ordninger i dansk skat. For den, der sejler, gør de en stor forskel. Minetilskud.dk gør skat, tilskud og fradrag enkelt og nemt at forstå — også for søfolk — og finder de glemte og skjulte ordninger frem, så du får de penge, der egentlig er dine.

Tjek dine fradrag gratis. Alle dine resultater med beløb vises gratis, og din personlige rapport samler alt ét sted.